IVA en operaciones internacionales: exportaciones, importaciones e intracomunitarias
Cuando vendes o compras fuera de España, el IVA funciona de manera diferente. La regla general es que el IVA grava el consumo en el lugar donde se consumen los bienes, lo que determina qué país recauda el impuesto. Entender esta lógica es esencial para no cobrar IVA cuando no debes (y perder competitividad) o para no dejarlo de cobrar cuando sí debes (y enfrentarte a una liquidación de la AEAT).
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IVA en las exportaciones fuera de la UE (exención plena: puedes deducir el IVA soportado)
NIF-IVA
número europeo imprescindible para operar sin IVA entre empresas de la UE
10.000 €
umbral de ventas B2C intracomunitarias que activa la obligación de usar OSS
Mod. 349
declaración de operaciones intracomunitarias (trimestral o mensual)
Los tres grandes escenarios: exportación, importación e intracomunitario
Exportación
→ País 3.º (fuera UE)
Exenta de IVA con carácter pleno. No repercutes IVA y puedes deducirte el soportado. El país destino cobra su propio impuesto al consumidor.
Importación
← País 3.º (fuera UE)
Sí hay IVA a la importación: lo liquidas en aduana (o con IOSS/OVS para compras pequeñas). Si eres empresa, lo deduces en el 303.
Intracomunitario
↔ Otro estado UE
Entre empresas (B2B): sin IVA si ambas tienen NIF-IVA, el comprador autoliquida. A consumidores (B2C): puede aplicar IVA español u OSS del país destino.
Exportaciones: ventas a países fuera de la UE
Cuando vendes bienes a clientes en países fuera de la UE (EEUU, México, Marruecos, China, etc.), la entrega está exenta de IVA con carácter pleno.
Condiciones para aplicar la exención de exportación
- 1 El bien debe salir físicamente del TAI (Territorio de Aplicación del Impuesto: Península + Baleares) hacia un país tercero. La exención no aplica si el bien queda en España aunque el comprador sea extranjero.
- 2 Documentación acreditativa: el exportador debe poder probar la salida del bien: declaración de exportación en aduanas (DUA), documento de transporte internacional (CMR, conocimiento de embarque, AWB), etc. Sin documentación, la AEAT puede liquidar el IVA no cobrado.
- 3 Declarar en el 303: las exportaciones se incluyen en la casilla de operaciones exentas con derecho a deducción. El IVA soportado relacionado se declara normalmente en el bloque de IVA deducible.
Importaciones: compras desde países fuera de la UE
Cuando importas bienes desde países terceros, hay IVA a la importación que debes pagar (además de los aranceles correspondientes).
IVA a la importación en aduana
Para la mayoría de importaciones, el IVA se liquida en la aduana española en el momento del despacho. La base imponible es el valor en aduana del bien más los aranceles. El tipo de IVA aplicable es el mismo que el del bien en el mercado interior español.
Aplazamiento del IVA de importación
Las empresas que cumplen ciertos requisitos pueden aplazar el ingreso del IVA de importación integrándolo directamente en la autoliquidación del 303 (casillas 30-31), lo que mejora la liquidez. Se solicita a la AEAT y requiere garantía o solvencia acreditada.
IOSS para ecommerce (<150 €)
Para compras online de consumidores a tiendas extranjeras de valor inferior a 150 €, desde 2021 aplica el régimen IOSS (Import One Stop Shop). La tienda extranjera declara y paga el IVA del país del comprador directamente a través de IOSS, sin que el comprador lo liquide en aduana.
Operaciones intracomunitarias: dentro de la UE
Las operaciones entre empresas de distintos estados miembros de la UE reciben un tratamiento especial basado en el NIF-IVA (en España: el NIF precedido por "ES").
B2B entre empresas (lo más habitual)
Regla de oro para operaciones intracomunitarias B2B
Vendedor español emite factura sin IVA (exenta)
Comprador extranjero autoliquida el IVA de su país (inversión del sujeto pasivo)
Qué debes hacer en la práctica
- 1 Solicita el NIF-IVA español (si no lo tienes). Los autónomos y empresas registrados en el IVA en España ya tienen uno: ES + tu NIF. Solo necesitas activarlo en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) presentando el modelo 036.
- 2 Verifica el NIF-IVA del cliente antes de emitir la factura sin IVA. Hazlo en el sistema VIES (vies.ec.europa.eu). Guarda el resultado de la consulta como prueba. Si el NIF no es válido, cobra IVA español.
- 3 Emite la factura sin IVA indicando "Operación exenta — entrega intracomunitaria de bienes (art. 25 LIVA)" o "Inversión del sujeto pasivo" según corresponda.
- 4 Declara en el modelo 349 (declaración informativa de operaciones intracomunitarias). Presentación trimestral (o mensual si superas ciertos umbrales). Incluye el NIF-IVA del cliente, el importe y el tipo de operación.
- 5 Incluye en el modelo 303 las adquisiciones intracomunitarias (casillas 10-12) y las entregas intracomunitarias en la casilla de operaciones exentas con derecho a deducción.
B2C hacia consumidores de la UE: el OSS
Cuando vendes bienes o servicios digitales a consumidores finales (no empresas) en otros países de la UE, la regla es diferente: el IVA aplica en el país del consumidor, no en España.
Umbral de 10.000 € anuales
Si tus ventas B2C a otros países de la UE no superan 10.000 €/año en conjunto, puedes aplicar IVA español (simplificado). Por encima, debes aplicar el IVA del país del consumidor.
OSS (One Stop Shop)
El régimen OSS permite declarar y pagar el IVA de todos los países de la UE a través de un único formulario en la AEAT española. Evita registrarte como sujeto pasivo en cada país. Se solicita mediante el modelo 035 en la AEAT.
Servicios a empresas del extranjero: la regla del destinatario
Para los servicios (no bienes) el criterio es diferente al de los bienes:
| Situación | ¿Dónde tributa el IVA? | ¿Quién lo liquida? |
|---|---|---|
| Servicio de empresa española → empresa de otro estado UE (B2B) | País del destinatario | El destinatario (inversión del sujeto pasivo). Factura española sin IVA. |
| Servicio de empresa española → empresa fuera de la UE (B2B) | Fuera de la UE (no aplica IVA español) | Factura española sin IVA. Exento con derecho a deducción. |
| Servicio de empresa española → consumidor UE (B2C) | España (o país consumidor según tipo) | La empresa española. Si supera 10.000 €: OSS. |
| Servicios relacionados con inmuebles | Donde está el inmueble | Norma especial — siempre aplica el IVA del país del inmueble |
Preguntas frecuentes
Vendo en Amazon Europa y me piden que me registre en el IVA en Alemania, ¿es obligatorio?
Desde julio de 2021, si vendes bienes a consumidores en otros países de la UE a través de marketplaces, puedes utilizar el régimen OSS para declarar y pagar el IVA de todos los países en un solo lugar desde España. El OSS simplifica enormemente el cumplimiento, pero sus condiciones de uso dependen de si el marketplace es el que recauda el IVA o si eres tú directamente. En muchos casos, Amazon gestiona el IVA directamente; en otros, debes hacerlo tú vía OSS. Consulta con tu asesor fiscal cuál es tu situación concreta.
¿Cómo compruebo si el NIF-IVA de un cliente europeo es válido?
A través del sistema VIES (VAT Information Exchange System) de la Comisión Europea. Es una consulta gratuita online que verifica en tiempo real si un número de IVA europeo es válido. Guarda siempre pantallazos de la consulta como prueba documental. Si el número no aparece en VIES, debes cobrar IVA español aunque el cliente diga ser empresa europea.
¿Tengo que presentar el modelo 349 si solo hice una venta intracomunitaria?
Sí. El modelo 349 es obligatorio siempre que hayas realizado operaciones intracomunitarias durante el período, aunque sea una sola. La periodicidad es trimestral en general, mensual si el importe supera ciertos umbrales (50.000 € en el trimestre actual o en los cuatro trimestres anteriores). También se presenta por entregas, adquisiciones, prestaciones y adquisiciones de servicios intracomunitarios.
¿Cómo facturo a un cliente de EEUU? ¿Con o sin IVA?
Depende del tipo de operación. Si vendes bienes físicos que se exportan a EEUU: sin IVA (exportación, exenta). Si prestas servicios a una empresa americana: sin IVA (lugar de tributación es EEUU, no España). Si prestas servicios a un consumidor americano particular: en general sin IVA si el servicio se consume fuera del TAI. En todos los casos, la clave es acreditar documentalmente que la operación se realiza fuera del territorio español.
He comprado mercancía en China y la aduana me pide IVA. ¿Lo recupero?
Sí, si eres empresario o profesional y la mercancía está vinculada a tu actividad sujeta al IVA. El IVA pagado en aduana en las importaciones se declara como IVA deducible en el modelo 303 (casillas 30-31). Para ello, necesitas el DUA (Documento Único Administrativo de la importación) o el documento que acredite el pago del IVA en aduana.
Fuentes oficiales consultadas
Artículo elaborado con datos de la AEAT y la normativa europea del IVA. Actualizado a junio de 2026. El tratamiento del IVA en operaciones internacionales tiene numerosas excepciones y normas específicas según el tipo de bien o servicio. Para situaciones complejas (ecommerce, plataformas digitales, cadenas de suministro internacionales), consulta con asesor fiscal especializado.
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