Tipos de IVA en España 2025: qué tributa al 21%, al 10% y al 4%
En España hay tres tipos de IVA con carácter permanente: el tipo general del 21%, el tipo reducido del 10% y el tipo superreducido del 4%. Desde enero de 2023 existen también reducciones temporales para alimentos básicos (inicialmente al 0%, luego restituidas parcialmente), cuyo estado exacto debes verificar en la AEAT puesto que han sido prorrogadas y modificadas en varias ocasiones. Esta guía explica qué entra en cada tipo y cómo aplicarlo en tus facturas.
21%
tipo general: aplica a la mayoría de bienes y servicios por defecto
10%
tipo reducido: alimentación, hostelería, transporte, construcción
4%
tipo superreducido: alimentos básicos, libros, medicamentos, vivienda protegida
0%
reducción temporal en algunos alimentos básicos (verificar AEAT)
Los tres tipos de IVA estructurales
Tipo general
21%
Se aplica a todos los bienes y servicios no incluidos expresamente en los tipos reducido o superreducido. Es el tipo por defecto.
Tipo reducido
10%
Alimentación no básica, hostelería y restauración, transporte de viajeros, construcción y rehabilitación de vivienda, servicios culturales...
Tipo superreducido
4%
Alimentos básicos de primera necesidad, medicamentos de uso humano, libros (físicos), periódicos, viviendas de protección oficial y productos para discapacitados.
Tipo general: 21%
El tipo del 21% aplica como norma general a todos los bienes y servicios que no estén expresamente listados en las categorías de tipo reducido o superreducido.
| Categoría | Ejemplos |
|---|---|
| Servicios profesionales | Asesoría, consultoría, abogados, arquitectos, ingenieros, publicidad |
| Tecnología y electrónica | Ordenadores, teléfonos, electrodomésticos, software |
| Ropa y calzado | Toda la confección textil y de calzado (salvo para bebés: 4%) |
| Automóviles y vehículos | Coches, motos (las bicicletas eléctricas: 21%) |
| Bebidas alcohólicas | Vino, cerveza, destilados (independientemente de dónde se consuman) |
| Combustibles y carburantes | Gasolina, gasóleo, gas natural para vehículos |
| Servicios de telecomunicaciones | Telefonía, internet, televisión de pago |
| Hostelería (bebidas alcohólicas) | Una cerveza en un bar: el servicio de hostelería es al 10%, pero la cerveza como bebida alcohólica es al 21% |
| Peluquería y estética | Corte de pelo, tratamientos de belleza |
| Artículos de lujo | Joyas, pieles, embarcaciones de recreo >8 m, aviones privados |
Tipo reducido: 10%
| Categoría | Qué incluye | Excepciones |
|---|---|---|
| Alimentación no básica | Carnes, pescados, crustáceos, conservas, zumos, bebidas no alcohólicas, agua envasada, condimentos, especias, salsas | Bebidas alcohólicas: 21%. Alimentos básicos (pan, leche, etc.): 4% |
| Hostelería y restauración | Servicio de comida y bebida en bares, restaurantes, cafeterías, catering, servicio de habitación en hoteles | Bebidas alcohólicas servidas en hostelería: 21% |
| Transporte de viajeros | Avión, tren, autobús, barco, taxi, VTC (Uber, Cabify), transporte urbano | Transporte de mercancías: 21% |
| Servicios de hostelería (alojamiento) | Hoteles, apartamentos turísticos, hostales, alquiler vacacional | — |
| Construcción y rehabilitación | Obras de construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a uso residencial. Contratos directos con promotor. | Locales comerciales u oficinas: 21%. Para aplicar el 10%, la vivienda debe ser de uso residencial |
| Materiales de construcción | Cuando los materiales se venden como parte de una ejecución de obra residencial (contratista que los incorpora) | Venta independiente de materiales (sin obra): 21% |
| Servicios culturales | Entradas a espectáculos (teatro, cine, conciertos, circo), museos, zoológicos, parques naturales, ferias, exposiciones | — |
| Flores, plantas y semillas | Para uso agropecuario o para producción alimentaria | Flores y plantas ornamentales: 21% |
| Servicios funerarios | Enterramiento y cremación de personas | — |
| Productos sanitarios no medicamentos | Gafas, lentillas, prótesis, órtesis, aparatos de ortopedia (excepto los que van al 4%) | Medicamentos humanos: 4% |
| Recogida de residuos | Servicios de limpieza de vías públicas y recogida de basuras | — |
Tipo superreducido: 4%
| Categoría | Qué incluye | Matices |
|---|---|---|
| Alimentos de primera necesidad | Pan, harina panificable, leche (todos los tipos), queso, huevos, frutas frescas, verduras y hortalizas, legumbres, tubérculos (patatas), cereales | Ver nota sobre reducciones temporales ↓ |
| Libros (físicos) | Libros impresos en papel, revistas, periódicos | Libros digitales (e-books): 4% desde 2018. Tabletas y lectores: 21% |
| Medicamentos de uso humano | Medicamentos, fórmulas magistrales, apósitos, vendas, gasas y similares de uso médico | Productos de parafarmacia sin indicación terapéutica: 10% o 21% |
| Vivienda de protección oficial (VPO) | Primera entrega de viviendas VPO de régimen especial o promoción pública cuando el precio no supere ciertos límites | VPO de régimen general (precio más alto): 10% |
| Vehículos para discapacitados | Coches adaptados para personas con discapacidad motora ≥33%, sillas de ruedas, prótesis | Declaración específica al comprar + límites de frecuencia |
| Ropa de bebé | Ropa, calzado y accesorios para bebés hasta 24 meses | Solo hasta esa edad; para niños mayores aplica el 21% |
Reducciones temporales en alimentos: ¿en qué situación están?
Los movimientos más relevantes desde 2023:
| Producto | Tipo estructural | Cambios desde 2023 |
|---|---|---|
| Pan, harinas, cereales | 4% | Redujo al 0% en enero 2023; prórrogas sucesivas; verificar estado actual |
| Leche, queso, huevos | 4% | Redujo al 0% en enero 2023; prórrogas sucesivas; verificar estado actual |
| Frutas, verduras, legumbres | 4% | Redujo al 0% en enero 2023; prórrogas sucesivas; verificar estado actual |
| Aceite de oliva | 10% | Bajó al 5% en 2023, luego a 0% temporalmente, luego subió. Verificar estado actual |
| Pasta y semillas | 10% | Bajó al 5% en 2023; verificar prórrogas y estado actual |
Operaciones exentas: cuando no hay IVA
Hay categorías enteras de operaciones que están exentas de IVA y, por tanto, no aparecen en ningún tipo. Las más relevantes:
Sanidad
Servicios médicos y sanitarios prestados por profesionales médicos: consultas, cirugías, análisis, fisioterapia, psicología clínica. Sin IVA en factura al paciente.
Educación
Servicios de enseñanza reglada (colegios, institutos, universidades) y también formación ocupacional y reciclaje profesional autorizado. Sin IVA.
Servicios financieros y seguros
Créditos, préstamos, depósitos, seguros, reaseguros, gestión de fondos de inversión. Sin IVA. Los bancos y aseguradoras no repercuten IVA.
Segunda transmisión de inmuebles
La reventa de una vivienda (segunda transmisión) entre particulares o de empresas a particulares está exenta de IVA y tributa por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP).
Preguntas frecuentes
¿A qué tipo tributa un servicio de consultoría o asesoría?
Al 21% (tipo general). Los servicios profesionales —asesoría fiscal, consultoría de empresas, servicios jurídicos, servicios de ingeniería, publicidad— no están incluidos en las listas de tipo reducido ni superreducido. Siempre aplica el 21% salvo que la actividad esté expresamente exenta (que no es el caso de la consultoría en general).
¿A qué tipo tributan las reformas del hogar?
Las obras de renovación y reparación de viviendas particulares tributan al 10% siempre que se cumplan ciertas condiciones: que sean viviendas utilizadas para uso privado (no locales comerciales), que el beneficiario sea persona física, y que los materiales no superen el 40% de la base imponible total. Si los materiales superan ese porcentaje o se trata de un local, aplica el 21%.
¿Cuál es el IVA de los servicios veterinarios?
Los servicios veterinarios tributan al 10% cuando se prestan a animales productores de bienes de consumo humano (ganado, animales de granja). Para animales de compañía (perros, gatos), los servicios veterinarios tributan al 21%, aunque los medicamentos veterinarios van al 4%.
¿Un alquiler de local comercial lleva IVA?
Sí. El arrendamiento de locales de negocio y plazas de garaje vinculadas a éstos está sujeto al 21% de IVA. Sin embargo, el arrendamiento de viviendas para uso residencial permanente está exento de IVA (el arrendador no repercute IVA al inquilino en un alquiler residencial). El alquiler turístico (Airbnb, apartamentos vacacionales) puede estar sujeto al 10% si se prestan servicios propios de hostelería, o exento si es arrendamiento puro.
¿Las plataformas digitales como Netflix, Spotify o Adobe tributan al 21%?
Sí. Los servicios digitales (streaming de vídeo, música, software, juegos online, servicios en la nube) tributan al 21% en España. Antes de 2015 eran un vacío legal, pero desde entonces las plataformas internacionales que venden a consumidores españoles deben facturar IVA español al 21%. Eso explica el "IVA 21%" que ves en las facturas de suscripciones.
Fuentes oficiales consultadas
Artículo elaborado con datos de la AEAT y la Ley 37/1992 del IVA. Actualizado a junio de 2026. Los tipos de IVA en alimentos están sujetos a cambios temporales frecuentes — verifica siempre la tabla vigente en la AEAT antes de emitir facturas.
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