Criptomonedas e IRPF en España 2025

¿Cómo clasifica Hacienda las criptomonedas?

Desde la Ley 11/2021 de medidas de prevención del fraude fiscal, las criptomonedas son legalmente "activos virtuales" en España. Fiscalmente, la AEAT las trata como bienes patrimoniales, no como dinero. Esto tiene dos consecuencias clave:

1. Su transmisión genera una ganancia o pérdida patrimonial que va a la base del ahorro.
2. Los rendimientos que generan (staking, préstamos DeFi) pueden tener tratamiento distinto.

Cuándo se tributa y cuándo no

Operaciones que SÍ tributan

Operaciones que NO tributan en el momento

Cómo calcular la ganancia patrimonial

La fórmula es simple:

• Valor de transmisión: precio en euros al que vendes, cambias o usas las criptos. Si cambias BTC por ETH, el valor es el precio en euros del BTC en ese momento.
• Valor de adquisición: precio en euros que pagaste al comprar, más las comisiones de la plataforma.
• Gastos deducibles: comisiones del exchange en la compra y en la venta (si están documentadas).

Ejemplo práctico

Compraste 1 BTC en enero 2023 por 20.000 €. Lo vendes en octubre 2025 por 80.000 €. Comisiones totales: 200 €.

Ganancia = 80.000 − 20.000 − 200 = 59.800 €

Sobre esos 59.800 € se aplica la tarifa del ahorro: 19% sobre los primeros 6.000 €, 21% hasta 50.000 €, 23% hasta 200.000 €, 27% hasta 300.000 €, 28% por encima.

Cuota aproximada = 1.140 + 9.240 + 3.174 = ~13.554 €

El método FIFO: obligatorio en España

Cuando tienes varias compras de la misma criptomoneda a precios distintos, la AEAT exige usar el método FIFO (First In, First Out): las primeras que compraste son las primeras que se consideran vendidas.

Ejemplo FIFO

• Compra 1: 0,5 BTC en enero 2022 a 40.000 € (precio unitario)
• Compra 2: 0,5 BTC en enero 2024 a 35.000 € (precio unitario)
• Venta: 0,5 BTC en 2025 a 80.000 €

Con FIFO, se consideran vendidos los 0,5 BTC de enero 2022. Ganancia = 40.000 − 20.000 = 20.000 € (no 22.500 € que sería con LIFO)

El método FIFO se aplica por moneda: las BTC compradas se venden en orden FIFO entre sí, igual para ETH, SOL, etc.

Staking, lending y DeFi

El tratamiento de los rendimientos del staking y los protocolos DeFi está en evolución. La posición actual de la AEAT:

Staking y lending (préstamos de criptos)

Los rendimientos por depositar criptos en un protocolo o prestarlas se tratan como rendimientos del capital mobiliario (casilla similar a los intereses bancarios), no como ganancia patrimonial. Se integran en la base del ahorro pero con el mismo tipo impositivo.

La base de tributación: el valor en euros de las criptos recibidas como recompensa en el momento de recibirlas.

Mining (minería)

Si la actividad es habitual y profesional, los ingresos por minar se declaran como rendimientos de actividad económica, con obligación de darse de alta en Hacienda (IAE) y en la Seguridad Social.

Airdrops

Las criptos recibidas gratuitamente en un airdrop se declaran como ganancia patrimonial por su valor de mercado en el momento de recibirlas. Si ese valor no está determinado (token sin mercado activo), muchos asesores lo declaran a valor cero y tributan solo cuando se venden.

Pérdidas: cómo compensarlas

Las pérdidas de criptomonedas pueden compensar ganancias del mismo tipo (ganancias patrimoniales) sin límite, y con las del capital mobiliario (dividendos, intereses) hasta el 25% de estos.

Si tienes más pérdidas que ganancias en el año, el saldo negativo se puede compensar en los 4 ejercicios siguientes.

Estrategia habitual: si tienes criptos en pérdidas latentes, venderlas antes de fin de año para materializar la pérdida y compensar otras ganancias del ejercicio.

El Modelo 721: obligación desde 2023

Desde enero de 2023, existe el Modelo 721: un modelo informativo (no de pago) para declarar los saldos en activos virtuales custodiados por plataformas en el extranjero cuando superen los 50.000 € a 31 de diciembre.

¿Qué exchanges se consideran "extranjeros"?

• Plataformas con sede fuera de España: Binance (registrada en Malta, Islas Caimán…), Coinbase (EEUU), Kraken, OKX, Bybit…
• No incluye Bit2Me u otras con sede en España, que ya informan a la AEAT directamente mediante los Modelos 172 y 173.

¿Qué pasa si no presento el Modelo 721?

Las sanciones son muy elevadas (mínimo 5.000 €), igual que ocurría con el ya derogado Modelo 720. La AEAT está cruzando datos con las plataformas gracias al intercambio de información internacional (DAC8 en Europa).

Cómo declararlas en la renta: las casillas

En la declaración del IRPF, las ganancias y pérdidas por criptomonedas van en las siguientes secciones:

• Casilla 1626 y siguientes (ganancias patrimoniales derivadas de transmisión de elementos patrimoniales): aquí van las ventas, cambios y pagos con criptos.
• Casilla 0033 y siguientes (rendimientos del capital mobiliario): aquí van los rendimientos de staking y lending.

La AEAT ha incorporado en los últimos años un asistente específico para criptomonedas en el programa Renta Web. Algunas plataformas como Coinbase o Binance ofrecen informes de transacciones exportables.

Preguntas frecuentes

¿Hacienda sabe que tengo criptos? Cada vez más. Los exchanges con clientes españoles están obligados a informar a la AEAT (Modelos 172 y 173 en España; DAC8 en la UE). Hacienda también recibe información de exchanges extranjeros via intercambio automático internacional.

¿Y si tengo criptos en una wallet propia (no custodial)? Las wallets propias (MetaMask, Ledger…) no tienen obligación de informar, pero tú sí debes declarar las transacciones que realices desde ellas. En una inspección, la AEAT puede requerir que demuestres el origen de los fondos.

¿Cuánto tiempo tengo que guardar la documentación? 4 años después de presentar la declaración en que se incluyeron las operaciones (plazo de prescripción del IRPF). Guarda los CSV de transacciones de tus plataformas.

¿Tributan igual si soy residente fiscal en España y las tengo en una plataforma extranjera? Sí. La residencia fiscal española obliga a declarar la renta mundial, incluidas las ganancias en plataformas extranjeras.