Gastos deducibles del autónomo en el IRPF 2026: guía completa
Un autónomo puede reducir su base imponible del IRPF restando los gastos necesarios para obtener sus ingresos. Pero no todo gasto empresarial es deducible: la AEAT exige que esté relacionado directamente con la actividad, que esté justificado con factura y que esté contabilizado. Esta guía explica partida por partida qué se puede deducir, en qué porcentaje y qué errores generan las comprobaciones más frecuentes.
7%
deducción adicional por "gastos de difícil justificación" en estimación directa simplificada (máximo 2.000 €)
50%
porcentaje máximo de deducción del vehículo en IRPF (solo si la AEAT acepta uso mixto)
26,67 €
límite diario de dietas en España (restauración) sin necesidad de justificante en estimación directa
100%
cuota RETA: deducible al 100% como gasto de Seguridad Social
¿Sabes cuánto IRPF tendrás que pagar este trimestre? Una vez conozcas tus gastos deducibles, úsalos en la Calculadora de pagos fraccionados (mod. 130) para calcular lo que debes ingresar en Hacienda cada trimestre.
Los tres requisitos para que un gasto sea deducible
Vinculación a la actividad
El gasto debe ser necesario para obtener los ingresos de la actividad. La AEAT comprueba que existe relación directa entre el gasto y la actividad declarada. Un pintor que se deduce un software de diseño 3D para inmuebles puede tener problemas; si se dedica a decoración de interiores, no.
Justificación documental
Factura completa del proveedor (nombre, NIF, concepto, fecha, base imponible, IVA, total). Los tickets sin todos esos datos no son facturas válidas para deducir en el IRPF. La factura simplificada (tique) puede valer si el importe no supera los 400 € y el proveedor está en el sistema de factura electrónica obligatoria.
Imputación contable
El gasto debe estar registrado en el libro de gastos del ejercicio en que se produce. No pueden deducirse facturas de años anteriores en el ejercicio actual, salvo en casos muy específicos de error contable.
Gastos deducibles por partidas
Cuota del RETA y Seguridad Social
La totalidad de las cuotas pagadas al RETA durante el año, incluidas las cuotas de accidentes de trabajo y enfermedad profesional si el autónomo tiene cobertura voluntaria. Deducible al 100%.
Local de trabajo
| Situación | Deducción IRPF | Deducción IVA |
|---|---|---|
| Local alquilado exclusivamente para el negocio | 100% del alquiler | 100% del IVA soportado |
| Local propio afecto a la actividad (parte de la vivienda) | Porcentaje de uso empresarial (difícil de justificar sin separación física) | No: vivienda habitual exenta de IVA |
| Vivienda habitual con parte afecta (despacho en casa) | Solo los gastos de suministros al 30% de la superficie afecta | No: uso mixto sin separación física |
Suministros del local afecto (agua, luz, gas, internet)
Si el autónomo trabaja desde casa y la vivienda está parcialmente afecta a la actividad, la AEAT admite deducir un porcentaje de los suministros calculado así:
Fórmula de deducción de suministros en vivienda habitual (art. 30 LIRPF)
Porcentaje deducible = (m² afectos a la actividad / m² totales) × 30%
Ejemplo: 10 m² de despacho / 80 m² totales × 30% = 3,75% de suministros deducibles
Vehículo
El vehículo es uno de los puntos más conflictivos con la AEAT:
✅ Deducción del 100%: vehículos de uso exclusivo profesional
Furgonetas de reparto, taxis, ambulancias, vehículos de autoescuela. La AEAT acepta el 100% cuando el tipo de vehículo o la actividad implican uso exclusivamente profesional por su propia naturaleza.
⚠️ Turismo de uso mixto: zona gris
En la práctica, la AEAT rechaza sistemáticamente la deducción total de un turismo porque asume que tiene uso personal. La ley permite el 50% si se acredita el uso mixto, pero Hacienda lo cuestiona habitualmente en inspecciones. El Tribunal Supremo ha reconocido que el 50% es admisible con prueba suficiente.
Teléfono móvil e internet
- Línea exclusivamente profesional: 100% deducible.
- Línea mixta (personal y profesional): la AEAT admite habitualmente el 50% si se documenta el uso profesional. En inspecciones puede cuestionarse si no hay evidencia clara.
Dietas y gastos de manutención
Los autónomos en estimación directa pueden deducir gastos de manutención (comidas, cenas en restaurante) cuando se realizan en el ejercicio de la actividad, con estas limitaciones:
| Situación | Límite diario deducible |
|---|---|
| En España (restauración, con tarjeta o medios electrónicos) | 26,67 €/día |
| En el extranjero (restauración, con medios electrónicos) | 48,08 €/día |
| Con pernocta en España | 53,34 €/día |
| Con pernocta en el extranjero | 91,35 €/día |
Seguros relacionados con la actividad
- Seguro de responsabilidad civil profesional: 100% deducible.
- Seguro de enfermedad del propio autónomo, cónyuge e hijos <25 años: deducible hasta 500 €/persona (1.500 € por persona con discapacidad).
- Seguro de vida o accidentes del autónomo: deducible si está vinculado a un préstamo empresarial; en caso contrario, solo si es de convenio de actividad.
Gastos de difícil justificación (7%)
En la estimación directa simplificada (la más habitual), la AEAT permite deducir un porcentaje fijo del 7% del rendimiento neto previo como "gastos de difícil justificación", con un límite de 2.000 € anuales. Este porcentaje sustituye a la justificación individualizada de esos gastos menores.
Otros gastos frecuentes
| Gasto | Deducción |
|---|---|
| Material de oficina y consumibles | 100% con factura |
| Software y suscripciones profesionales (Adobe, Office, contabilidad…) | 100% si uso exclusivo; 50% si mixto |
| Formación relacionada con la actividad (cursos, libros, congresos) | 100% |
| Publicidad y marketing (diseño web, anuncios, redes sociales) | 100% |
| Gestoría o asesor fiscal | 100% |
| Intereses de préstamos para la actividad | 100% |
| Amortización de bienes de inversión (ordenador, mobiliario, maquinaria) | Según tablas de amortización AEAT (ordenador: 25% anual) |
| Salarios de empleados | 100% con nómina y Seguridad Social a cargo de la empresa |
Preguntas frecuentes
¿Puedo deducir la compra de un ordenador de 2.000 € en el año que lo compro?
No directamente en un solo año, salvo que uses la libertad de amortización (solo para micropymes o bienes de escaso valor). Un ordenador es un bien de inversión que se amortiza según las tablas de la AEAT: el ordenador tiene un coeficiente de amortización máximo del 25% anual, lo que implica deducirlo a lo largo de 4 años. Sin embargo, los bienes de valor inferior a 300 € por unidad pueden deducirse directamente en el año de compra. Si eres una empresa de nueva creación o microempresa, puedes aplicar libertad de amortización en ciertos ejercicios.
¿Puedo deducir la ropa de trabajo?
Solo si es ropa específica de trabajo que no puede usarse fuera del ámbito profesional: uniformes, ropa de protección (EPIs), batas, vestuario de actuación para artistas. La ropa de vestir convencional —aunque se use habitualmente para ir a trabajar— no es deducible porque tiene uso personal. La AEAT rechaza sistemáticamente estas deducciones en comprobaciones.
¿Los gastos previos al alta en Hacienda son deducibles?
Sí, en cierta medida. Los gastos realizados antes del alta formal pero directamente destinados a poner en marcha la actividad (obras de adecuación del local, compra de equipos, gastos de constitución) son deducibles en el primer ejercicio de actividad. Para poder deducirlos, deben estar correctamente documentados con facturas y debe poder probarse su vinculación con la actividad que se va a iniciar. Sin embargo, los gastos de años anteriores al inicio de la actividad difícilmente se aceptan; lo recomendable es adelantar el alta al momento en que se realizan los primeros gastos significativos.
¿Tengo que guardar todas las facturas aunque aplique el 7% de difícil justificación?
Sí. El 7% de difícil justificación (en estimación directa simplificada) es una deducción adicional que se aplica sobre el rendimiento neto calculado con los demás gastos ya deducidos. No sustituye a la justificación de los gastos ordinarios, sino que los complementa. Es decir: deduces todos los gastos que puedas justificar con factura, calculas el rendimiento neto resultante, y luego aplicas el 7% adicional sobre ese neto. Todas las facturas de gastos justificados deben conservarse durante al menos 4 años (plazo de prescripción).
Fuentes oficiales consultadas
Artículo elaborado con datos de la AEAT y la LIRPF. Actualizado a junio de 2026. Los criterios de deducción del vehículo y el teléfono son objeto de frecuentes interpretaciones distintas entre la AEAT y los tribunales; consulta con tu asesor fiscal antes de incluir estas partidas.
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